Признаки сомнительных операций турфирм (по версии ЦБ РФ)

Минувшим летом Банк России установил новый минимальный размер налогов от оборота по счету – 1% (Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР), в связи с чем некоторые предприятия турбизнеса столкнулись с проблемой блокировки банками их расчетных счетов по причине небольших налоговых платежей и отнесения их к категории «сомнительной фирмы».

Как считают эксперты в соответствии с новыми рекомендациями ярлык сомнительной фирмы можно повесить на компании с большими оборотами и низкой налоговой нагрузкой. Хотя без проверки документов этих предприятий невозможно определить, какие обороты по счетам являются их выручкой. Ведь по посредническим операциям выручкой компании является ее вознаграждение, а не весь дебетовый оборот по счетам в банках.

Однако, как сообщает департамент финансового мониторинга и валютного контроля Банка России, уплата налогов и иных обязательных платежей в размере ниже обозначенного уровня (в среднем до значения 0,9% от дебетового оборота) не является единственным определяющим фактором для «автоматического» признания факта совершения организацией сомнительных операций. Какие же еще критерии деятельности компаний могут стать предметом пристального внимания со стороны регулятора?

Методические рекомендации ЦБ «О подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» проанализировал основатель Юридического агентства «Персона Грата», глава Правовой комиссии РСТ Георгий Мохов.

Юристы сделали выборку из методических рекомендаций Банка России о признаках сомнительных операций, попадающих под особый контроль и при определенных обстоятельствах, влекущих за собой блокировку расчетного счета и расторжение договора банковского обслуживания. Вот какие признаки Банк России рекомендует принимать во внимание:

• со счета не производятся выплаты заработной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и страховым взносам, либо производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и (или) свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы);
• фонд заработной платы сотрудников клиента установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума;
• по счету осуществляется уплата НДФЛ, но не уплачиваются страховые взносы;
• остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету;
• основания платежей, производимых по счету клиента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности;
• отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания;
• происходит резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств;
• со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие);
• денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов).

При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС.

В рамках получения сведений о деятельности клиента кредитной организации рекомендуется принимать во внимание особенности налогообложения клиента, а также оценивать сопоставимость реальных возможностей клиента по ведению хозяйственной деятельности и объемов уплаченных налогов и сборов с объемами операций, проводимых по его счетам.

К сомнительным операциям, связанным с туристической деятельностью отнесены, в частности, следующие операции:

• перевод клиентом-резидентом денежных средств за рубеж в крупных размерах в пользу нерезидента (особенно в случаях, когда страна регистрации нерезидента, указанная в договоре, не совпадает со страной юрисдикции банка-нерезидента, в котором открыт счет нерезидента) по внешнеторговому договору, предусматривающему оказание услуг (в том числе связанных с международными перевозками грузов, оказанием туристических услуг, приобретением прав на программное обеспечение и интеллектуальную собственность), по которому проведение расчетов осуществляется без одновременной уплаты налога на добавленную стоимость;
• переводы клиентами-резидентами денежных средств в пользу иных резидентов на их счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в порядке исполнения обязательств по внешнеторговому договору, предусматривающему оказание услуг (в том числе связанных с международными перевозками грузов, оказанием туристических услуг, приобретением прав на программное обеспечение и интеллектуальную собственность);
• перевод денежных средств за рубеж по внешнеторговому договору, предусматривающему оказание услуг (в том числе связанных с международными перевозками грузов, оказанием туристических услуг, приобретением прав на программное обеспечение и интеллектуальную собственность).

Следует учитывать, что расчеты, совершаемые через платежных агентов, изначально разделяющие оплату туроператору цены турпродукта и накопление агентского вознаграждения на отдельном "электронном кошельке", в определенной степени снижают показатель дебетового оборота, от которого отталкиваются банки при расчете минимального процента отчисляемых налогов, поскольку на счет турагента не попадают и не списываются значительные суммы, предназначенные для расчетов с туроператорами.

По материалам RATA-news от 20 октября 2017 года

• "Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма" (утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)