50 000 рублей на оплату отдыха работников

С 1 января 2019 года вступили в силу новые нормы Налогового Кодекса, предоставляющие работникам предприятий возможность «отдохнуть» за счет работодателя. Вокруг этой темы "наплели" столько домыслов, что пора, наконец, разобраться кто и кому должен.

1. Это никакой не налоговый вычет для гражданина, как пишет наша отраслевая пресса. Самому работнику никаких налоговых льгот не предоставляется, и его НДФЛ не уменьшается.
2. Работодателю с 1 января 2019 года разрешается уменьшить налог на прибыль и учесть в своих расходах оплату отдыха работников.
3.  Работодателю предоставляется право (не обязанность!) оплатить в пользу работника, а также супругам, родителям, детям до 18 лет и детям до 24 лет обучающимся очно, услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения на территории РФ. 
4. Только на территории Российской Федерации!
5. 50 тысяч рублей на каждого из перечисленных лиц за год.
6. Работодатель должен сам (!) заключить договор о реализации турпродукта с туроператором или турагентом, прямые договоры со средствами размещения или санаториями в контексте данной статьи не допускаются.
7. В договор включаются услуги по перевозке, проживанию, санаторно-курортному лечению, питанию (включенному в проживание), экскурсионному обслуживанию. Никаких дополнительных сервисов, развлечений, сувениров и шопинга.
8. Договор должен соответствовать юридическим признакам договора о реализации турпродукта, со всеми требованиями, предусмотренными отраслевым законом №132ФЗ.
9. Работодатель должен заплатить взносы в фонды и удержать НДФЛ с произведенных расходов, иными словами  50 тысяч рублей увеличатся на 30 %. Что делает эту льготу не такой уж привлекательной и навряд ли стимулирует тех работодателей, кто ранее не оплачивал путевки сотрудников.
10. Поскольку в Налоговом кодексе указаны расходы «на оплату путевок на лечение или отдых..», туроператорам и турагентам следует быть готовым к запросам на документы в форме ПУТЕВКИ, для отчетов бухгалтерии заказчика.

НК РФ Статья 255. Расходы на оплату труда

24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

- услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
- услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
- экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;

(п. 24.2 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ)

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255 настоящего Кодекса, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 23.04.2018 N 113-ФЗ)